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70年:中国税收从照“章”纳税到依“法”纳税
  • 发布时间:2019-08-24
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    70年:中国税收从“章”到“法国”税征税

    70年中国政策(第七期)

    70年来,在不断完善税收制度的同时,中国充分实现了税收制度的统一,加快了税收法治建设。

    自70年前新中国成立以来,税制改革的步伐始终与国家的政治,经济和社会变化密切相关。虽然中国七十年的税制改革面临诸多挑战和困难,但取得了很大成就。在不断完善税收制度的同时,充分实现了税收制度的统一,加快了税收法治建设。

    税制改革不断完善

    中国的税收制度符合经济体制的变化,经历了五个发展时期:第一个时期是从新中国成立到1978年改革开放,建立新的中国税收制度,以及简化税制;第二个时期是从1979年到1993年,为了满足发展计划商品经济体制的要求,中国开始对国有企业征收所得税,实行国有企业“利税改革”和全面工商税制改革;第三阶段是从1994年开始。到2003年,为适应建立社会主义市场经济体制的要求,中国对税制进行了全面改革。从2004年到2012年,为了适应改善社会主义市场经济体制的要求,中国的税收制度经历了更多的改革和完善,税收制度越来越规范。第五个时期,从2013年到现在,在党中央改革全面深化的背景下,中国的税制改革不断加强,税制日趋完善和统一,税收立法明显改善。

    计划经济时期税制的简化改革是轻视甚至拒绝征税的背后,改革开放以后,税制改革成为经济体制改革的重要助推器。90年代的综合税制改革虽然呈现出复杂的趋势,但初步适应了社会主义市场经济体制建设和发展的需要。近二十年来,改革进一步完善和统一了税收制度,加强了税收法治建设。

    全面实现税制统一

    改革开放前,中国的税制比较简单统一。改革开放以后,我国逐步实现了所得税制度、货物劳务税制度和财产税制度的全面统一。

    在所得税制度上,1991年《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》,实现了外商投资企业所得税的统一。法律。

    1994年,一方面,对国有企业、集体企业和私营企业以前征收的多种所得税合并为统一的企业所得税,对不同所有者的企业征收三种红利税和国有企业调整税。船型也被淘汰了。实现国内企业统一的所得税制度;另一方面,将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人所得调节税和对个体工商户征收的所得税合并为统一个人所得税,实现个人所得制度。团结起来。

    2006年取消农业税、牧业税、屠宰税,城乡税制统一。2008年,取消外商投资企业和外商投资企业所得税,最终实现了两套内资企业和外商投资企业的所得税制度。

    在货物劳动税制方面,1994年的税制改革扩大了增值税征收范围,取消了产品税,征收了消费税,形成了以增值税为主体,与资源配套的工商税收模式。税,消费税和营业税。同时,取消了外资统一税收,将内外两套工商税收制度改为统一的国内外货物和劳动税制度。 2010年12月1日,城市维护建设税的征税范围扩大到外商投资企业,外国公司和外国人,实现内外部统一。 2011年9月30日,取消了中外合作开发海洋和陆上石油资源的矿区使用费,实现了资源税的内外统一。 2016年,全面推进“增值税改革”试点项目,取消营业税,各行业均征收增值税。

    在财产税制方面,2007年取消了外商投资企业,外国公司和外国个人的车船,船舶许可税,统一征收了车船使用税。 2007年和2008年,外商投资企业纳入城市土地使用税和耕地占用税,实现了这两个税收制度的内外统一。 2009年,取消了外商投资企业,外国公司和外国个人的城市房地产税,统一征收财产税。在这一点上,所有财产税制都实现了国家统一。

    截至2016年底,我国所有税制基本实现了所有制企业统一,内外统一,城乡一体化和产业统一。税制的统一为不同性质和类型的市场参与者创造了一个公平公正的税收环境,有利于经济的持续稳定发展。

    加快提高税收法治建设水平

    改革开放前,中国的税收制度基本属于政府的行政管理体制。除经全国人大常委会审议通过的工商统一税外,其余税制不涉及立法程序。改革开放后,随着对外开放的需要,税收立法工作首先在涉外领域开展。主要表现为全国人民代表大会1980年和1981年通过的“个人所得税法”,“外国企业所得税法”和“中外合资企业所得税法”,1991年。外商投资企业和外国企业所得税法律通过全国人民代表大会。

    此外,税法改革在很长一段时间内都没有纳入税法规则。

    2012《中华人民共和国车船税法》正式实施。 2013年,中共十八届三中全会决定明确提出“税收法定原则的实施”。 2015年第十二届全国人民代表大会第三次会议召开新闻发布会。会议发言人傅莹在回答记者提问时明确表示,2020年税收法定原则已全面实施。

    2015年3月15日,经修订的《立法法》获得全国人民代表大会批准,并进一步明确“只能制定以下事项:税收确定,税率确定,税收管理制度等“有一个限制。 “授权决定应规定授权的目的,事项,范围和持续时间以及授权机构实施授权决定应遵循的原则。授权期限不得超过五年,除非授权决定另有规定。“《立法法》进一步明确了税收法定的范围,并加强了法定的法定强度。

    2015年8月5日,第十二届全国人大常委会调整后的立法计划向社会公布,包括房地产税法,环境保护税法,增值税法,资源税法,海关法,船舶吨位税法,农田占用税法等.7税收立法。

    第十二届全国人民代表大会常务委员会于2016年12月25日通过《中华人民共和国环境保护税法》,《中华人民共和国船舶吨税法》和《中华人民共和国烟叶税法》于2017年12月27日通过。2018年12月29日,第十三届全国人民代表大会常务委员会通过《中华人民共和国耕地占用税法》]和《中华人民共和国车辆购置税法》。

    到目前为止,已出版了关于资源税法,城市维护建设税法,印花税法和土地增值税法的法律草案,并公开征求公众意见。可以看出,近年来中国税收法治建设的步伐明显加快。虽然到2020年完成完全实施税收法定原则的任务仍然非常困难,但这一符合新时代发展要求的立法进展仍值得期待。

    总而言之,在国际竞争日趋激烈,信息技术快速发展,社会,政治和经济形势发生变化的新时代,税制改革必须具有广阔的国际视野,敏锐的远见和公平公正的价值。

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